福州卓信金控财务顾问有限公司财税服务项目
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一人有限公司和个人独资企业税收政策区别
一人有限公司和个人独资企业税收政策区别

一人有限公司和个人独资企业税收政策区别

浏览次数:149 时间:2021/05/07 15:51:55

       在工作中,有很多朋友会问我个人独资企业与一人有限公司有什么区别,注册哪种类型的公司比较好,今天就和大家具体讲讲一人有限公司和个人独资企业税收政策有哪些区别?

  一人有限公司

  一、定义

  根据《中华人民共和国公司法》相关规定,一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。公司的全部股份或出资全部归属于一个股东,具有完全法人资格。一人有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债务承担有限责任。一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。

  二、相关涉税规定

  1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016 〕36号规定,属于增值税相关规定的“单位”。

  2.一人有限公司可以是一般纳税人

  3.一人有限公司是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:

  (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  2.所得税

  根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,一人有限公司应缴纳企业所得税,企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  此外当公司进行利润分红,如果投资方为自然人,股东取得股息、红利时,根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,股东还应就股息红利缴纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。如果投资方为法人,分得的股息、红利,属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的,可以作为免税收入处理。

  3.税收优惠政策——企业所得税优惠政策可以按规定享受,比如:研发费加计扣除、小微企业等

  【例】《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。

  4.税收的特殊政策

  【例】《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号),自2018年1月1日起至2020年12月31日,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

  政策依据:《中华人民共和国民法通则》《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)《中华人民共和国个人所得税法》《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人独资企业法》《增值税暂行条例》及实施细则。

一人有限公司和个人独资企业税收政策有哪些区别

  个人独资企业

  一、定义

  根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定,个人独资企业,是指依照该法在中国境内设立,由一个自然人投资,资产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

  二、主要相关涉税规定

  (一)增值税1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定,增值税中的个人,是指个体工商户和其他个人,不包括个人独资企业,也就是属于增值税相关规定的“单位”。

  【例】财税〔2016〕36号文件规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人独资企业从事金融商品转让需要按规定缴纳增值税。

  2.个人独资企业可以是一般纳税人

  3.个人独资企业是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:

  (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  (二)个人所得税

  《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

  【例】财税〔2010〕96号:对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

  (三)提醒:税收政策口径中一定要区分个体工商户和个人独资企业

  【例】我是一家个人独资企业的投资者,取得的经营所得是否能适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳个人所得税政策?(国家税务总局答疑)

  答:不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定,个人所得税延缓缴纳政策仅适用于个体工商户。

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