2021年的海南自由贸易港，挑战与机遇并存。新冠疫情和国际贸易摩擦打乱了全球企业的整体投资节奏;另一方面，在国家的政策带动下，又给海南带来了巨大的发展机会。2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南省自由贸易港总体建设方案》，从国家战略层面上建设中国特色的自由贸易港，也表明了我国对外开放的决心。海南全岛自贸港，是中国最大的对外开发窗口，海南也成为了国内外投资的热点。

　　根据方案提出，到2025年，初步建立以贸易自由便利和投资自由便利为重点的自由贸易港政策制度体系。到2035年，自由贸易港制度体系和运作模式更加成熟，营商环境更加优化，法律法规体系更加健全，风险防控体系更加严密，现代社会治理格局基本形成，成为我国开放型经济新高地。到本世纪中叶，全面建成具有较强国际影响力的高水平自由贸易港。实施范围是海南自由贸易港的实施范围为海南岛全岛。

　　其中，海南税收优惠政策也备受关注。三亚市税务局梳理了海南自由贸易港税收优惠政策热点问题，包括企业所得税、个人所得税等。也囊括了在海南自贸港注册公司时需要什么条件才能享受这些税收优惠政策，一起来看看吧。

　　企业所得税

　　(一)政策内容

　　2020年1月1日至2024年12月31日期间，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。

　　(二)政策执行时间

　　2020年1月1日至2024年12月31日。

　　(三)享受优惠主体

　　1、注册在海南自由贸易港的企业(法人机构);

　　2、设立在海南自由贸易港的二级分支机构(非法人机构);

　　3、设立在海南自由贸易港的非居民企业机构、场所。

     （四）享受减免要素

　　注册地、实质性运营、鼓励类产业企业

　　1、注册地：海南自由贸易港。

　　2、实质性运营：是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

　　3、鼓励类产业企业：是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

　　海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录(2019年本)》、《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。

　　(五)跨地区汇总纳税

　　1、对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率;对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。

　　2、对总机构设在自贸港的企业，仅将该企业设在自贸港的总机构和分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构)纳入判断是否符合规定条件范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断范围;

　　对总机构设在自贸港以外的企业，仅就设在自贸港的分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构)判断是否符合规定条件，设在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。

　　3、对于总分机构因享受优惠政策而适用不同税率的，其应纳税额的计算方法在《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)第十八条已有明确规定，具体为：先按规定对应纳税所得额进行分配，然后不同税率地区分别按各自适用税率计算应纳税额后，加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税额，再按规定对应纳所得税额进行分配。

　　(六)如何享受该项优惠

　　1、优惠办理方式：采取纳税人“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

　　2、优惠享受时间：鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税政策，在预缴申报时可按规定自行申报享受，并按文件规定做好相关资料的留存备查。

　　相关文件发布前未及时享受优惠的，可按规定在以后月(季)度预缴申报时一并享受或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。

　　申报表填写：在预缴申报时，通过填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)》(2020年修订)附表A201030《减免所得税优惠明细表》的第28.2行“2.海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”即可享受优惠。